内江市人民政府关于印发内江市收费路桥统一管理暂行办法的通知

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最高人民法院


最高人民法院关于深入贯彻落实全国政法工作电视电话会议精神的意见

法发[2009]59号


　　为深入贯彻落实全国政法工作电视电话会议精神，大力推进社会矛盾化解、社会管理创新、公正廉洁执法三项重点工作，统筹抓好其他各项工作，实现人民法院工作的新发展，制定本意见。
　　一、深入学习领会全国政法工作电视电话会议精神，切实增强抓好三项重点工作的自觉性和坚定性

　　1.全国政法工作电视电话会议是在我国应对国际金融危机取得明显成效、经济回升向好，但国内外经济环境仍然十分复杂、维护社会稳定面临许多新挑战新考验的形势下召开的一次重要会议。周永康同志的重要讲话深刻分析了当前政法维稳工作面临的严峻形势，明确提出了2010年和今后一个时期的工作任务，为人民法院工作指明了方向。全国各级人民法院都要组织广大干警深入学习领会周永康同志重要讲话精神，进一步增强做好人民法院工作的责任感、使命感和紧迫感。

　　2.周永康同志在讲话中特别强调要深入推进社会矛盾化解、社会管理创新、公正廉洁执法三项重点工作，这是深入贯彻落实科学发展观、统筹抓好发展这个硬道理和稳定这个硬任务、促进经济社会协调发展的必然要求，是着力解决影响社会和谐稳定的源头性、根本性、基础性问题，更好地维护重要战略机遇期社会稳定的重大举措，是全面推进政法维稳工作的重要抓手。各级人民法院都要从巩固党的执政地位、维护国家长治久安、保障人民安居乐业、促进经济社会又好又快发展的战略高度，充分认识深入推进三项重点工作的重要性，积极主动、卓有成效地抓好工作落实。

　　3.各级人民法院要把深入推进三项重点工作纳入人民法院工作整体部署，纳入执法办案、法院改革、队伍建设等各项工作之中，纳入各级法院领导班子和领导干部绩效考核范围，认真研究提出工作规划和实施意见，把各项目标任务和工作措施分解落实到每个单位、每个干警，确保三项重点工作扎实有效推进。

　　二、努力做好社会矛盾化解工作，切实维护人民群众根本利益

　　4.抓源头，预防、减少社会矛盾。人民法院受理的案件，绝大多数是人民内部矛盾的反映。一方面，要依法妥善审理民间借贷、损害赔偿以及教育、医疗、住房、环境保护、食品药品安全、征地拆迁、劳动争议等案件，加强行政审判、国家赔偿等工作，依法保护人民群众的合法权益，有效化解各类社会矛盾。一方面，要着眼于预防社会矛盾，及时对各类案件可能导致的社会稳定风险进行评估，与有关部门密切配合，妥善化解风险，防止发生损害群众利益的问题。同时，要着眼于方便群众依法维权、及时化解矛盾，认真落实便民利民措施，健全首问负责、服务承诺、办案公开、文明接待等制度，完善远程立案、巡回审判、预约办案、繁简分流等工作举措，加大对弱势群体的司法救助力度，真正做到司法为了群众、方便群众、服务群众。

　　5.清积案，进一步解决涉诉信访和执行难问题。认真贯彻中央关于进一步加强和改进涉法涉诉信访工作的指示，始终把解决实际问题、化解社会矛盾放在首位，落实领导责任和办案责任，落实依法纠错原则，落实领导干部定期接访和上级法院带案下访、巡回接访等制度，落实信访案件终结规定，努力解决信访当事人的合法合理诉求。巩固集中清理执行积案成果，加快清理无财产可供执行的积案，同时从提高审判质量、强化执行管理、完善联动机制入手，进一步提高执行质量和效率，构建综合治理执行难的工作格局。

　　6.建机制，加强司法调解和诉调对接工作。坚持“调解优先、调判结合”，在案结事了上下功夫，将调解工作贯穿于立案、审判、执行、申诉、信访等各个环节，全面加强刑事附带民事调解、轻微刑事案件和解、民事案件调解、行政案件协调、执行案件和解等工作，规范调解程序，注重调解质量，提高调解效率，努力从根本上化解矛盾。健全诉讼与非诉相衔接的矛盾纠纷解决机制，加强对人民调解工作的指导，完善诉讼程序与仲裁、行政调解、人民调解等非诉纠纷解决方式的协调配合，主动加强与有关部门的协作，积极推动诉调对接工作发展，齐心协力化解社会矛盾，维护社会稳定。

　　7.强基层，充分发挥基层法院和人民法庭化解社会矛盾的前沿阵地作用。基层法院和人民法庭地处基层一线，直接联系群众，熟悉社情民意，要充分发挥这些优势，及时把各类矛盾化解在基层，解决在始发状态，维护基层和谐稳定。上级法院要按照依法监督、审级独立、上下互动的原则，通过检查督办、下发审判指导文件、发布指导性案例、组织业务培训、召开业务研讨会等方式，加强对基层工作的监督指导，配齐配强基层人员力量，使基层法院和人民法庭更好地发挥化解社会矛盾的职能作用。

　　三、积极参与社会管理创新工作，切实维护良好的社会管理秩序

　　8.积极参与特殊人群帮教管理工作。认真贯彻“教育、感化、挽救”方针和“教育为主、惩罚为辅”等司法原则，切实做好少年司法工作，大力推进独立建制的少年案件指定管辖审判庭和少年审判庭建设，确保未成年人合法权益得到切实有效的保护。坚持做好对被判处缓管免人员以及刑释解教人员的跟踪帮教工作，帮助他们改过自新，防止重新犯罪。积极配合有关部门解决刑释解教人员的实际困难。加强和规范监外执行工作，深入推进社区矫正试点工作，充分发挥社区矫正在教育改造罪犯、预防重新犯罪方面的重要作用。

　　9.积极参与社会治安重点地区综合治理工作。依托审判工作，从各类案件的审判、执行中，及时发现可能影响社会稳定的苗头性、倾向性问题，依法妥善处理。积极参与对治安混乱地区的矛盾排查化解工作，依法打击“两抢一盗”、涉枪涉爆等严重影响群众安全感的违法犯罪行为，大力推进“平安创建”工作。结合审判、执行工作中发现的问题，积极运用司法建议等方式，及时向有关部门提出加强和改进社会管理的意见建议。

　　10.积极参与网络虚拟社会建设管理工作。高度重视信息时代网络技术对社会管理的影响，依法打击利用网络进行的网上诈骗、网上盗窃、传播淫秽色情信息等违法犯罪活动，净化网络空间。密切关注网络舆情，及时回应社会关切。通过召开新闻发布会等方式，主动向新闻媒体介绍人民法院工作特别是一些重大案件审判情况，充分发挥新闻媒体的作用，充分利用网络传播范围广、速度快的优势，大张旗鼓地开展法制宣传活动。

　　四、深入推进公正廉洁司法，切实提高司法公信力

　　11.加强学习培训，进一步提高法官的司法能力。深入开展建设学习型法院活动，鼓励法官加强学习，增长才干。创新法官培训方式，着力提高法官化解社会矛盾、做群众工作的能力。大力推进法官教法官、岗位练兵等活动，发挥资深优秀法官的传帮带作用，总结推广审判执行工作中行之有效的方法，使法官水平有提高、经验更丰富。建立法官定期培训制度，使每个法官每年都能接受一定时间的培训。充分发挥国家法官学院各省（自治区、直辖市）分院的作用，从2010年开始对基层法院庭长进行轮训并形成制度。加强少数民族地区双语法官的培养。继续推行法官逐级遴选、上下级法院法官双向挂职锻炼、法官到党政部门挂职学习、新进人员到信访窗口接受锻炼、培养奖励执法办案标兵等做法，切实增强法官的司法能力。

　　12.加强审判管理，进一步提高办案质量和效率。最高人民法院要加强司法解释工作，及时出台贯彻执行法律的具体意见，指导各级法院细化审判、执行及信访等工作标准，规范司法行为和自由裁量权的行使，统一司法尺度。大力加强审判绩效考评工作，将工作绩效与评先评优、晋级晋职结合起来，形成以工作实绩选人用人的导向。健全案件质量评查制度，狠抓责任落实和过错追究，增强法官的质量效率意识。建立健全科学的调解工作考评机制，将调解案件的自动履行率、申诉信访率纳入考评体系，将案结事了作为重要考核标准。强化执行工作考评，加大执行标的到位率、执行申诉率在考评中的权重，使考核指标全面反映执行工作水平。加强对审判、执行工作的动态分析，强化对审限内结案率的考核，建立健全收结案动态平衡机制。强化院长、庭长的管理职责，明确基层法院审监庭负责案件质量监督管理的职能。加强上级法院对下级法院审判执行工作的考核评价，科学设定考评指标，重点评价司法效果，促进人民法院审判、执行工作整体发展。

　　13.加强司法公开，推进司法民主。完善司法公开制度，依法公开立案、庭审、执行等各个环节的内容，并通过建立网站、设立开放日、司法解释公开征求意见、逐步实现裁判文书上网等措施，做到阳光司法、透明公开。完善人民陪审员制度，增加陪审员数量，保障陪审员参审权利，加强对陪审员的管理和培训，充分发挥人民陪审员参与审判案件、监督审判活动、联系人民群众的重要作用。完善民意沟通机制，倡导法官进企业、进农村、进学校、进社区，广泛听取人大代表、政协委员、专家学者、新闻媒体、律师和基层群众意见，不断加强和改进工作。

　　14.加强廉政建设，促进司法廉洁。各级法院领导干部要率先垂范，严格自律，同时坚持从严治院，坚持一岗双责，以更大的决心和力度抓好廉政建设。充分运用正反两方面典型和各种行之有效的方式，坚持不懈地抓好示范教育和警示教育，筑牢拒腐防变的思想道德防线。认真总结近年来反腐败斗争的实践经验，针对容易滋生腐败的重点岗位和环节，进一步健全对权力行使进行监督制约的机制，完善违纪违法责任追究制度，努力实现制度建设与反腐倡廉同步推进。大力推行廉政监察员和司法巡查制度，加强对审判权、执行权的直接、实时监督。完善举报查处机制，以查处“关系案、人情案、金钱案”为重点，坚定不移地落实“五个严禁”。

　　15.加强人民法院党的建设，发挥党组织的战斗堡垒和党员干部的先锋模范作用。加强思想政治建设，深入开展中国特色社会主义理论体系教育、社会主义法治理念教育、职业道德教育，确保广大党员干部始终坚持“三个至上”，切实做到“四个在心中”。加强基层组织建设，健全组织生活制度，强化党员的党性观念和党员意识，把最艰巨的任务、最难处理的问题交给党员干警去完成。系统总结各地创造的新鲜经验，大力推进党建工作科学化。认真落实党建工作责任制，完善党建工作考核评价体系，把党中央关于党的建设的各项部署抓到基层、落到实处。

　　16.加强作风建设，深化“人民法官为人民”主题实践活动。不断深化对人民法院人民性的理论认同、感情认同、实践认同，进一步增强法官的群众观念，切实解决“权从何来、为谁司法、靠谁司法”的问题，增强对人民群众的感情，使亲民、爱民、为民成为法官的自觉行动。健全联系群众制度，真心听取人民群众的意见，每一个司法裁判、每一项司法政策都要有利于维护人民群众的根本利益。讲究司法礼仪，改善服务态度，弘扬司法文明，树立良好形象。发挥上级机关和各级领导干部的示范作用，以实际行动带领广大法官转变司法作风。加强法院文化建设，以干警喜闻乐见的方式，大力弘扬公正、廉洁、为民的司法核心价值观。

五、坚持统筹兼顾的根本方法，切实抓好服务科学发展与实现自身科学发展的各项工作

17.统筹做好为经济社会发展服务工作。坚持“为大局服务，为人民司法”工作主题，全面贯彻党中央“五个更加注重”的战略部署，高度重视国际金融危机形势的发展变化，坚持不懈地抓好执法办案这个人民法院的第一要务，依法妥善审理在调结构、扩内需中发生的各类案件，为实现经济平稳较快发展提供有力司法保障。高度重视能动司法，加强政策指导，使各项工作始终符合经济社会发展需要。

　　18.统筹做好维护国家安全和社会稳定工作。坚持宽严相济的刑事政策，把握好宽严的重点和幅度，依法严厉打击危害国家安全、扰乱社会治安、侵害群众利益、破坏市场秩序以及贪污贿赂渎职等刑事犯罪活动，加大打黑除恶力度；对具有法定从轻、减轻处罚情节的，依法从宽处理，分化瓦解犯罪；加强刑事被害人救助工作，减少社会不稳定因素。

　　19.统筹做好深化法院改革工作。认真贯彻中央关于深化司法体制和工作机制改革的意见，按照《人民法院第三个五年改革纲要（2009—2013）》的部署，以切实解决诉讼难、执行难为重点，努力在优化司法职权配置、落实宽严相济刑事政策、加强法院队伍建设、加强法院经费保障、健全司法为民工作机制等方面取得新进展，确保各项改革取得人民满意的效果。

　　20.统筹做好基层基础工作。上级法院党组要加强与地方党委的沟通协商，积极提出下级法院领导班子配备的意见和建议，参与考察工作，严格把好任职资格关，配合地方党委做好干部交流工作，强化干部监督。加强法官职业化建设，推进法院工作人员的分类管理，建立健全激励机制。要把为基层解决实际问题作为重要任务，充分体谅基层工作的难处和基层法官的辛苦，努力争取各方面的支持，切实解决好基层的经费保障、部分法官提前离岗、基层干警职级待遇、少数民族地区法庭设置等问题，为基层工作发展提供有力保障。

　　21.统筹推动各级法院的信息化建设。按照“科技强院”的要求，加强信息化基础设施建设，推动硬件和软件的升级完善，提高信息处理能力；加强局域网和广域网建设，充分利用网络开展公文办理、文件传输、信息发布、人事管理、后勤管理等工作，提高办事效率；加强信息技术在审判、执行、信访等工作中的应用，实现对各项工作的全面、动态和实时监控，确保办案质量和效率；加强网络安全建设，保证信息传输和网络服务的真实性、可靠性。

　　六、强化组织领导，狠抓工作落实，切实推动人民法院工作实现新发展

　　22.要始终坚持党的领导，坚定不移地贯彻落实党中央的重大决策部署，紧紧依靠党的领导解决人民法院工作中遇到的困难和问题。要更加自觉地接受人大监督、政协民主监督、检察机关法律监督和社会监督，确保人民法院正确执行法律，依法履行职责。要积极争取各方面的关心支持，加强与有关方面的协调配合，努力营造良好的外部环境。

　　23.上级法院要加强对下级法院工作情况的掌握，搞好工作调度，有针对性地加强工作指导；加强督促、检查工作，重点检查下级法院推进三项重点工作、统筹做好其他工作的情况；认真总结各地创造的好经验、好做法，及时宣传推广先进典型及其先进事迹，激励各地法院和广大法官做好工作。

　　24.各级人民法院都要按照本意见的要求，结合各自工作实际，在学好会议精神、抓好工作落实上下功夫，认真研究、切实制定深入推进三项重点工作，统筹做好人民法院各项工作的意见和措施，以求真务实的作风，推动人民法院工作全面发展，为促进经济社会又好又快发展作出新的贡献。


中国注册会计师协会


中国注册会计师协会关于印发《内部控制审核指导意见》的通知

会协[2002]41号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：
为了规范注册会计师执行内部控制审核业务，明确工作要求，保证执业质量，我会制定了《内部控制审核指导意见》，现印发给你们，请自2002年5月1日起参照执行。执行中有何问题，请及时函告我会。

附件：内部控制审核指导意见

中国注册会计师协会
二00二年二月九日

附件：
内部控制审核指导意见

第一章 总 则

第一条 为了规范注册会计师执行内部控制审核业务，明确工作要求，保证执业质量，根据国家有关法规的要求，提出本指导意见。
第二条 本意见所称内部控制审核，是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。
第三条 按照国家有关法规的要求，建立健全内部控制并保持其有效性，是被审核单位管理当局的责任。
按照本意见的要求，了解、测试和评价内部控制，出具审核报告，是注册会计师的责任。
第四条 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，关注内部控制的固有限制，获取充分、适当的证据，将审核风险降低至可接受的水平。
第五条 注册会计师对特定期间与会计报表相关的内部控制的有效性执行审核业务，可参照本意见办理。

第二章 业务约定书
第六条 注册会计师应当在了解被审核单位基本情况的基础上，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估审核风险，确定是否接受委托。
如果接受委托，会计师事务所应当与委托人就约定事项达成一致意见，并签订业务约定书。
第七条 业务约定书应当包括以下主要内容：
（一）委托目的；
（二）委托业务的性质；
（三）审核范围；
（四）被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任；
（五）内部控制的固有限制；
（六）评价内部控制有效性的标准；
（七）报告分发和使用的限制。

第三章 审核计划

第八条 在制定审核计划前，注册会计师应当向被审核单位管理当局获取有关内部控制有效性的书面认定，以及内部控制手册、流程图、调查问卷和备忘录等文件。
第九条 在制定审核计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素：
（一）被审核单位所在行业的情况，包括行业景气程度、经营风险、技术进步等；
（二）被审核单位的内部情况，包括组织结构、经营特征、资本构成、生产和业务流程、员工素质等；
（三）被审核单位近期在经营和内部控制方面的变化；
（四）管理当局的诚信、能力及发生舞弊的可能性；
（五）管理当局评价内部控制有效性的方法和证据；
（六）对重要性水平、固有风险及其他与确定内部控制重大缺陷有关的因素的初步判断；
（七）特定内部控制的性质及其在内部控制整体中的重要性；
（八）对内部控制有效性的初步判断；
（九）从其他专业服务中了解到的有关被审核单位内部控制的情况。
第十条 如果被审核单位有多个经营场所，注册会计师应当选择某些经营场所的内部控制进行了解和测试。
在选择了解和测试的经营场所时，注册会计师除考虑第九条列举的有关因素外，还应当考虑以下因素：
（一）不同场所之间经营活动和内部控制的相似性；
（二）会计处理的集中程度；
（三）控制环境的有效性，尤其是管理当局对各经营场所行使授权的控制和有效监督经营活动的能力；
（四）各经营场所发生交易的性质和金额。
第十一条 内部审计的工作结果是管理当局评价内部控制有效性的重要基础，注册会计师应当考虑被审核单位内部审计人员的专业能力、独立性及工作范围。

第四章 审核程序

第十二条 注册会计师应当根据审核计划，实施以下工作步骤：
（一）了解内部控制的设计；
（二）评价内部控制设计的合理性；
（三）测试和评价内部控制执行的有效性。
第十三条 注册会计师应当实施以下程序，以了解内部控制的设计：
（一）询问被审核单位的有关人员；
（二）检查内部控制生成的文件和记录；
（三）观察被审核单位的经营管理活动。
第十四条 注册会计师应当在了解内部控制各要素的基础上，根据内部控制能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报，评价内部控制设计的合理性。
第十五条 在评价内部控制设计的合理性时，注册会计师应当关注内部控制整体能否实现控制目标，而不应孤立地关注特定内部控制。
第十六条 在确定评价特定内部控制设计合理性的程序时，注册会计师应当考虑以下因素：
（一）特定内部控制的性质；
（二）特定内部控制的描述方式；
（三）经营活动及其管理系统的复杂性。
第十七条 注册会计师应当对相关内部控制进行测试，获取充分、适当的证据，以评价内部控制执行的有效性。
在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。
第十八条 在测试内部控制执行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序：
（一）询问被审核单位的有关人员；
（二）检查内部控制生成的文件和记录；
（三）观察被审核单位的经营管理活动；
（四）重新执行有关内部控制。
第十九条 在评价获取的证据是否充分、适当时，注册会计师应当运用专业判断，并考虑以下因素：
（一）特定内部控制的性质；
（二）特定内部控制在实现控制目标中的重要性；
（三）被审核单位对特定内部控制执行有效性进行测试的性质和范围；
（四）特定内部控制未得到遵循的风险。
第二十条 在评价内部控制执行的有效性时，注册会计师可考虑利用管理当局对内部控制执行有效性的测试结果，但应获取充分、适当的证据进行印证。
第二十一条 在评价特定内部控制未得到遵循的风险时，注册会计师应当考虑以下因素：
（一）交易的数量和性质是否发生变化，以致对特定内部控制的设计和执行产生不利影响；
（二）内部控制是否发生变化；
（三）特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度；
（四）执行或监控内部控制的关键人员是否发生变动；
（五）特定内部控制的执行是依赖人工还是电子设备；
（六）特定内部控制的复杂程度；
（七）特定控制目标的实现是否依赖于多项内部控制。
第二十二条 某些内部控制是连续执行的，而某些内部控制只在特定时间执行，注册会计师应当根据内部控制的性质及其执行的时间和频率，合理确定控制测试的性质、时间和范围。
第二十三条 当管理当局在作出内部控制有效性认定之前已对内部控制作了改进时，如果注册会计师确定新的内部控制能够实现相关目标，并且已有效执行了适当的时间，可不考虑改进前内部控制设计的合理性和执行的有效性。
第二十四条 对已发现的内部控制重大缺陷，注册会计师应当及时以书面形式与被审核单位进行沟通。
第二十五条 在判断某项内部控制缺陷单独或连同其他内部控制缺陷是否为重大缺陷时，注册会计师应当考虑潜在的错误或舞弊可能导致错报的金额和性质。
第二十六条 注册会计师应当就以下重要事项向管理当局获取书面声明：
（一）管理当局对建立健全内部控制并保持其有效性负责；
（二）管理当局已对内部控制的有效性进行了评价；
（三）管理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定；
（四）管理当局已向注册会计师告知内部控制在设计和执行方面存在的重大缺陷；
（五）管理当局已向注册会计师告知发生的重大舞弊，以及虽不重大但涉及管理人员或在内部控制过程中起关键作用的员工的其他舞弊；
（六）期后发生的内部控制变化和可能影响内部控制的其他因素，包括管理当局针对重大缺陷采取的各项改进措施。
第二十七条 如果管理当局拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应当将其视为审核范围受到限制，并考虑管理当局其他声明的可靠性。
第二十八条 注册会计师应当将实施的审核程序及其结果，连同取得的有关资料，形成审核工作底稿。

第五章 审核报告

第二十九条 注册会计师应当复核与评价审核证据，形成审核意见，出具审核报告。
第三十条 审核报告应当包括以下基本内容：
（一）标题；
（二）收件人；
（三）引言段；
（四）范围段；
（五）固有限制段；
（六）意见段；
（七）签章和会计师事务所地址；
（八）报告日期。
第三十一条 审核报告的标题应当统一规范为“内部控制审核报告”。
第三十二条 审核报告的收件人应当为审核业务的委托人。审核报告应当载明收件人的全称。
第三十三条 审核报告的引言段应当说明以下内容：
（一）被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定；
（二）被审核单位管理当局的责任；
（三）注册会计师的责任。
第三十四条 审核报告的范围段应当说明以下内容：
（一）审核依据，即《内部控制审核指导意见》；
（二）审核程序；
（三）实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的基础。
第三十五条 审核报告的固有限制段应当说明以下内容：
（一）内部控制的固有限制；
（二）根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。
第三十六条 审核报告的意见段应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制。
第三十七条 审核报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。
第三十八条 报告日期是指注册会计师完成外勤审核工作的日期。
第三十九条 如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局已在书面声明及认定中恰当地说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师应当在审核意见段前增设说明段说明重大缺陷，并视其重要程度发表保留意见或否定意见。
第四十条 如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，或虽已说明重大缺陷，却认定其内部控制依然有效，注册会计师应当发表否定意见。
第四十一条 如果审核范围受到限制，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或拒绝表示意见。
第四十二条 当存在下列情况时，注册会计师应当考虑其对审核报告的影响：
（一）管理当局的认定仅涉及部分内部控制的有效性；
（二）管理当局的认定仅涉及内部控制设计的合理性。
第四十三条 如果认为期后事项严重影响内部控制的有效性，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或否定意见；如果不能确定其影响，注册会计师应当发表拒绝表示意见。














附录：内部控制审核报告参考格式
1、无保留意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
我们认为，贵公司按照X标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日



2、保留意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
（描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响）有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照X标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日
3、否定意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
（描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响）有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
我们认为，由于上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，贵公司未能按照X标准于X年X月X日保持与会计报表相关的有效的内部控制。

X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日
4、拒绝表示意见
内部控制审核报告
X股份有限公司：
我们接受委托审核贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
由于管理当局（描述范围限制），我们未能实施必要的审核程序以获取充分的证据，因此，我们无法对贵公司内部控制的有效性发表意见。

X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日