民政部关于对全国性和跨省(自治区、直辖市)性社会团体在会址以外地区设立分支机构或派出机构及其管理问题的通知

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人事部、国家税务总局


人事部、国家税务总局关于实施注册税务师资格认定考试工作的通知

人发［１９９８］１８号
1998-3-5


各省、自治区、直辖市人事（人事劳动）厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　根据人事部和国家税务总局《关于印发〈注册税务师资格制度暂行规定〉的通知》（人发〔1996〕116号）的精神和实际工作需要，经研究决定，对长期从事税务代理业务的人员组织进行注册税务师资格认定的一次性考试，考试成绩合格者可取得注册税务师执业资格。现就有关问题通知如下：

　　一、认定考试组织管理

　　这次注册税务师资格认定考试由人事部和国家税务总局共同负责，并成立认定考试办公室，办公室设在国家税务总局注册税务师管理中心，负责考试的日常工作，认定考试的考务实施工作由国家税务总局注册税务师管理中心和人事部考试中心按分工负责。

　　各地人事职改部门和由各地国家税务局、地方税务局按照《国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知》（国税发〔1995〕215号）组建的税务师资格审查委员会（或按照《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知》（国税发〔1998〕6号）组建的注册税务师管理工作领导小组，下同），共同负责本地区的认定考试管理工作。

　二、认定考试时间、考试科目方法

　考试时间定于1998年6月20日上午8∶30—11∶30考试科目为《税务代理实务》。考试采取闭卷笔试方式。

　三、参加认定考试的报名条件

　　《国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知》（国税发〔1994〕211号）、《国家税务总局关于从严审批税务师和税务代理机构的通知》（国税发〔1995〕060号）和《国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知》（国税发〔1995〕215号）规定取得税务师执业证书并在税务代理机构内从事税务代理业务者，均可报名参加考试。

四、报名程序

　　（一）报名参加考试者应于3月15日至30日填报《注册税务师资格认定考试审查表》（以下简称《审查表》）一式两份，并附下列材料：
　　1．税务师执业证书及复印件；
　　2．本人身份证及复印件；
　　3．所在税务代理机构的工作证明；
　　4．本人近期一寸免冠相片三张。
　　（二）经各地税务师资格审查委员会审查，在报名资格审查合格者的《审查表》上加盖印章。4月15日前，各地税务师资格审查委员会将《注册税务师资格认定考试报名统计表》报国家税务总局备案。
　　（三）资格审查合格者持《审查表》及上述有关附件，于3月20日至4月10日到当地人事职改部门所指定的报名处办理报名手续。

　　五、各地人事职改部门最迟应于4月30日前完成报名工作并确定考点和考场。考场原则上设在省会城市，确需在其他城市设立考场的，应向人事部报告。

　　六、本次认定考试教材统一使用由国家税务总局组织编写的《税务代理实务》和《中国税制简明教程》。各地税务师资格审查委员会可在考前对考生进行辅导。

　　七、国家税务总局组织有关专家编制认定考试复习大纲和试题，人事部组织有关部门专家审定试题。

　　八、认定考试实行全国统一评卷，并由人事部和国家税务总局共同确定合格分数标准。
认定考试合格者，颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的注册税务师执业资格证书。

　　九、各地人事职改部门和各地税务师审查委员会要加强配合，密切合作，精心组织，认真做好认定考试的各项工作。对报名和考试中弄虚作假的地区和个人，一经查实，即行取消该地区和个人的认定考试资格。

　　十、实施认定考试的具体考务工作另行通知。


财政部


财政部关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通知
财外[1995]5号

1995-01-09财政部


国务院有关部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局局）：
　　为了更好地贯彻执行《企业财务通则》和对外经济合作企业财务制度，根据国家财税改革、外汇体制改革的精神和建立现代企业制度的要求，现就对外经济合作企业财务管理若干问题通知如下:
　　一、根据《对外经济合作企业财务制度》规定，外经企业及其所属境内外分公司、经理部、办事处以及全资子公司(统称所属机构，下同)境内外业务应分别进行盈亏核算并按税法规定就地缴纳所得税，企业总部对所属机构的盈亏按财务隶属关系分别汇总，集中计算经营成果。年末，当外经企业(不含境内所属机构)境内外业务均有盈利时或境内外一方盈利抵补另一方的亏损后仍有盈余的，应按国内企业所得税法规定的按33%适用税率缴纳所得税。对企业境外经营所得由于按新的企业所得税制缴纳所得税后增加税负的，在“八五”期间可对企业实际缴纳的所得税实行“财政返还”办法(返还比例不得超过境外所得13%)，即由企业提出申请，经主管财政机关核准后，向企业退还部分所得税额。企业收到返还税款后，计入税后可分配利润。“财政返还”的具体办法由我部另行制订。
　　二、外经企业所属的独立核算基层企业，其账面国家资本金应按现行财务隶属关系改为企业总部投入的法人资本金处理；企业总部作为对所属机构的长期投资处理，同时增加企业总部的国家资本金。外经企业以有形或无形资产投资设立的独立核算企业，作为对所属机构的长期投资，所属机构收到的资本金直接作为企业总部投入的法人资本金处理。
　　三、企业要加强逾期应收账款的催收管理工作，在分类排队和认真核查的基础上，对境外应收账款确应列作坏账损失，每笔损失在20万美元以上或全年累计坏账损失达到50万美元以上的；对境内应收账款确应列作坏账损失，每笔损失在人民币20万元以上或全年累计坏账损失达到50万元以上的，需报经主管财政机关审批。低于上述标准的由企业按规定列作坏账损失。各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)可根据各地具体情况，在上述规定的限额标准内对核销坏账损失作适当调整。企业对清出的逾期坏账损失应“账销案存”，继续保留对债务的清偿权力。
　　企业发生确实无法收回的对外投资，在报经主管财政机关批准后，计入“投资损益”。
　　四、根据国务院发布的企业所得税暂行条例及其实施细则和财政部、国家税务总局(1994)财税字第009号通知印发的《企业所得税若干政策问题的规定》，外经企业实行计税工资办法，企业支付给职工的工资总额超过核定的计税工资部分，在计算应纳税所得额时予以调整。
　　(一)实行工效挂钩办法的企业，由主管财政机关对工效挂钩方案审核、清算，按核定的工资基数及新增效益工资作为计税工资。
　　(二)对未实行工效挂钩办法的企业，计税工资的具体扣除标准按企业所在地政府确定的标准执行。
　　五、根据国务院发布的企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业各类捐赠支出全部计入企业营业外支出，其中公益、救济性的捐赠在当年应纳税所得额3%以内的部分，在缴纳所得税时准予扣除；超过3%部分以及非公益、救济性捐赠在纳税时予以调整。企业各种罚款、滞纳金、违约金等全部计入企业营业外支出，但没收财物损失、违法经营罚款和违反税法支付的滞纳金、罚款等，纳税时进行调整。企业向非金融机构的借款利息支出计入财务费用，但其利息高于金融机构同类、同期贷款利率的部分，在纳税时进行调整。
　　六、外经企业业务招待费在以下限额内据实列入管理费用:全年营业收入在1500万元(不含1500万元)以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入在1500万—5000万(不含5000万元)的部分，不超过营业收入的4‰；全年营业收入在5000万元至1亿元(不含1亿元)的部分，不得超过营业收入的3‰；全年营业收入1亿元以上的部分，不得超过营业收入的1.5‰。超过部分在纳税时进行调整。
　　七、国家外汇体制改革以后，外经企业有关外币账户的期末余额，一律按国家公布的市场汇价的中间价折合为记账本位币金额，新折合的金额与期初账面金额的差额作为汇兑损益，计入企业损益。如果汇兑净损失或汇兑净收益数额较大，一次处理对企业损益影响较大的，经主管财政机关同意在五年内分期转销。如企业当年出现亏损的，其汇兑净收益须先用来弥补亏损。
　　企业不得因汇率并轨而调整实收资本账面余额。
　　八、外经企业在联营或承包合作项目的过程中，其实现的利润在缴纳所得税后应先按协议或合同支付分包单位的利润，然后再按对外经济合作企业财务制度规定的顺序进行利润分配。
　　九、为改善外经企业的资本结构，对盈余公积金、资本公积金比较多的企业(股份制企业除外)，主管财政机关有权决定将盈余公积金、资本公积金适当转增资本金并督促企业依法变更有关注册资本数额的工商登记，但必须以留存的法定公积金不低于注册资本的25%为限。
　　十、在外经企业合并、分立或股份制改造过程中，主管财政机关要认真做好国有资产产权变动转移的具体财务管理工作，确认资产评估结果，审查坏账等资产损失，核实投资者权益。主管财政机关对实行股份制的外经企业要依法实施财政管理和监督，其税后红利要根据“同股同利”的原则按资分配，国家股权收益的收缴管理工作由主管财政机关会同国有资产管理部门负责。具体收缴管理办法按我部(94)财工字第295号文件执行。
　　十一、根据财政部(93)财预字第143号《关于党政机关与所办经济实体财务脱钩问题的规定的通知》，外经企业的行政主管部门不得从企业集中税后利润，或变相向企业摊派。
　　十二、根据国务院国办发[1993]29号《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》的要求，外经企业应认真做好清产核资工作，对查出的各项资产盘亏、损失、挂账要按照清产核资有关政策规定进行处理，需要冲减公积金和资本金的，一律上报主管财政机关审核批准。对1994年进行清产核资的试点企业要按财清[1994]7号《清产核资办法》的规定，对国有资金核实的结果写出详实的书面报告，填制国有资金核实报表，按财务隶属关系逐级上报主管财政机关会同有关部门批复。
　　十三、根据《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》的要求，外经企业要制定科学、合理的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化，强化企业自我约束能力，确保新的财务制度体系的有效实施。企业内部财务管理办法的制定，必须遵循《企业财务通则》和外经企业财务制度，充分体现企业经营特点及其管理要求，全面规范企业的各项财务活动。其具体内容应包括:企业内部财务管理体制(包括企业总部与所属机构的财务关系)，企业内部财务管理的基础工作，资金筹集的管理制度，货币资金及往来结算的管理制度，存货、固定资产和在建工程的管理制度，对外投资的管理制度，成本、费用、收入的管理制度，企业利润及分配的管理制度，财务报告及财务评价制度，企业对所属机构的管理和监督制度等。企业内部财务管理办法要报经主管财政机关审核备案后，由企业法人代表签署发布执行。
　　十四、本通知自1994年1月1日起执行。





财政部

一九九五年一月九号